Sorry

随着疫情的发展，许多小生意和个人出现坏帐和无法追回欠款的情况。通常要扣抵一笔坏帐，在过去的收入或者是借出的现金中必须包含这笔金额。如果是一名现金制的纳税人（cash basis），一般无法将未支付的薪水、工资、收费、利息、股息和类似项目当作坏帐来扣抵。

要构成一笔坏帐，必须证明在交易当时的意图是一笔贷款（loan）而不是一份赠礼（gift）。如果借钱给亲戚或朋友，也了解该亲戚或朋友可能不会偿还这笔钱，就必须认其为是一份赠礼而不是一笔贷款, 也不能把它作为坏帐予以扣除。坏帐有两种，分为业务和非业务性（business and nonbusiness）。

一、业务坏帐

通常，一项业务坏帐是来自于在贸易或商务创建或产生的贸易或商务有密切关系的一笔债务，完全或部分失去价值。如果承担债务的主要动机是经营业务，则债务与的贸易或业务密切相关。可以在1040副表C (Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship)，独资企业的利润和损失) 或适用的业务收入税表中扣抵。

以下是业务坏帐的例子（如果之前已被包含在收入中）：

贷款提供给客户、供应商、经销商和雇员，赊帐销售给客户，或商业贷款担保。在计算应纳税收入时，将坏帐从营业的总收入中完全或部分扣除。有关申报企业坏帐的更多资讯，请参阅国税局第535号刊物(Publication 535, Business Expenses，企业费用)。

一般来说，坏帐（应收款）的周期至少在6个月甚至一年以上，制造加工、批发零售等具备库存的商家可以在年底库存盘点时write-off变质、损坏或累计至少半年以上的商品作为坏帐而剔除。

二、非业务性坏帐www.meifang8.com

所有其他的坏帐都属非业务性。非业务性坏帐必须是毫无价值（totally worthless）才能进行抵扣，不能只扣除部分毫无价值的非业务性坏帐。当周围的事实和情况均显示没有合理的期望债务会被偿还时，这笔债务就变得毫无价值了。为了表明该债务是毫无价值的，必须证明已采取合理的步骤进行追讨债务。如果可以证明从法院的判决也会是无法追回债务（not necessary to go to court to show），就没有必要上法院。只可以在该债务变得毫无价值的当年中进行扣除，不必等到债务到期才来认定它是否是毫无价值的。

在8949表资本资产的销售和其他处置(Sales and Other Dispositions of Capital Assets)（第1部分第1行) 上，以短期资本亏损进行申报非业务性的坏帐。在(a)栏填入债务人的姓名并写下随附坏帐说明（bad debt statement attached）。在(e)栏填入的坏帐基础成本，并在(d)栏填入零。将每一笔坏帐分别列在每一行。坏帐有资本亏损的限制。一笔非业务性坏帐的扣除需要在报税表中加附一份单独的详细的说明。此说明必须包含: 

对债务的描述, 包括数额及其到期日；

债务人的名称以及与债务人之间的任何业务或家庭关系；

为收集债务所做的努力；还有为何认为这笔债务一文不值。

更多有关非业务性坏帐更多的资讯，可参阅国税局第550号刊物的投资收入和支出（Publication 550, Investment Income and Expenses）。有关业务坏帐更多的资讯，可参阅国税局第535号刊物的业务费用（Publication 535, Business Expenses）。

（本文部分内容和图片源自网络，由小编整理编发；如涉侵删或转载，请联系客服。）