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随着2021年9月13日，拜登政府公布税改提案细节，其中关于遗产/赠予免税额度的修订，将于2022年1月1日后被减半，公众面临着“要么赶紧用，要么就失去这个额度（Use It or Lose It）的2选1选择。

我们先简单介绍一下遗产税到底是什么。

遗产税

遗产税是人身故后转移财产和其他资产的税。如果您的财产的总价值（即您拥有的所有财产的总和）超过一定数额，则国税局将对它征税，然后才能将资产转移给受益人。

如果在2021年去世，则遗产中的第一笔1,170万美元免税，这就是所谓的联邦遗产免税。十二个州和华盛顿特区都额外征收自己的遗产税，而所有这些州的免税额都低得多。除了遗产税，大家还要注意某些州还有继承税。

遗产税分为联邦政府遗产税，和州政府遗产税。

联邦遗产税

2021年9月，拜登政府公布了税改提案细节，此法案生效后，联邦遗产税从2022年1月1日起，降低到每人约$500万的免征税额度（不含通货膨胀指数加权）。

州遗产税

除了联邦一级的遗产税以外，2020/2021年度，美国还有12个州以及哥伦比亚特区，开征州一级的遗产税。

州一级遗产税的免征额度，通常比起联邦遗产税的免征额度要低得多。点击文末左下角的“阅读原文”。访问推荐阅读，您可以了解到征收这项税收的州和地区，以及对应的免征额度。       

征收遗产税的州

十二个州和哥伦比亚特区征收额外的遗产税。所有州的排除税额均远低于联邦政府的水平。这意味着您需要向您的州支付遗产税，而不是向IRS支付。大多数州的最高遗产税率为16％。

2021年州遗产税税率

拜登税改方案，对于财富传承的影响：

王奶奶采取行动... Use It

举个例子，家住纽约的王奶奶，年轻时候投资了很多成功的企业，现在旗下持有约$21,700,000的资产，听说拜登政府税改要压低遗产/赠予免征额度上限，从1170万降低到500万美元。

于是，王奶奶在2021年里，以赠予的方式，给受益人（如：儿女，孙子女）赠予了总计$11,700,000美元的资产——这刚好把她的终身遗产/赠予额度用完了。

这时，王奶奶还剩下$10,000,000的资产。如果王奶奶在拜登税改方案生效后，也就是2022年后，不幸去世了，那么她需要交纳的联邦遗产税是:

$10,000,000 x 40% = $4,000,000

如果王奶奶没有行动... Lose Itwww.meifang8.com

如果王奶奶没有在2021年，使用这个$1170万的额度。

2022年1月1日，新的遗产/赠予税免征额度上线，王奶奶随后不幸于2022年后去世。

我们来算一笔账，王奶奶的遗产总额是$21,700,000。而免征额度随年度通货膨胀指标调整为$600万美元。

这时候，王奶奶应税遗产总额是：

$21,700,000 - $6,000,000 = $15,700,000

按照联邦税税率，王奶奶剩下的遗产里面，要交纳的遗产税是：

$15,700,000 x 40% = $6,280,000

对比红色部分的数字，在2021年9月拜登税改方案影响下，王奶奶要多向美国政府支付 $2,280,000的遗产税。而在实际操作中，这笔巨额税款，常常是子女或继承人来安排出。

在美国居住的高净值资产客户必须尽快做好资产规划来避免以后过重的遗产税征收。

如何避免遗产税

1. 通过赠与来降低遗产价值赠予资产是减少遗产价值的一种方法，并且仍然可以让您将资产转移给预定的接收者。但是，如果您一年内赠予的资产价值超过$ 15,000，或者您终身赠予的价值超过遗产税免税额，则可能需要支付赠与税。

2. 通过慈善捐款来降低遗产价值慈善捐款是降低财产价值的一种普遍方式，但是在特定年份您可以捐赠的金额可能会限制为调整后总收入的50％。如果您想捐赠大量资金，另一种选择可能是建立慈善信托。一些慈善信托的结构还有助于在您去世之前或之后为受益人创造收入。 

3. 通过信托减少遗产价值您可以通过将资产转移到不可撤销的信托中来降低房地产价值。不可撤销的信托是一个独立的法人实体，在IRS看来，您转让给该信托的任何资产都将属于它，而不是您。将您的信托设置为避难所信托（Credit Shelter Trust）将会非常有利，因为它能使尚存的配偶可以在不增加其遗产价值的情况下从遗产中使用资产，具体情况需咨询当地专业的资产规划律师。

4. 将遗产传给您的配偶婚姻扣除可以使某人在死前或死后将无限资产转移给其配偶，而无需为转移支付税款。因此，转移给尚存的配偶的任何遗产都无需缴纳遗产税。 美国税法还允许夫妻间免税额度转移，这允许尚存的配偶从已故配偶中获得未使用的免税额，并将其添加到自己的免税中。如果两名配偶在一个配偶去世时有1000万美元的剩余免税额，则尚存的配偶可以将自己的免税额增加到2170万美元。  继承税遗产税是在遗产转移资产之前由遗产支付的，而继承税是在资产继承后由继承人支付的。 

文章小结

“要么赶紧用，要么放弃”，拜登政府的税改方案，对于高收入高净值家庭的财富传承计划，将产生重大的影响。

以王奶奶的情况为例，联邦遗产税和州遗产税得在9个月内交清，且必须是使用现金。对于准备全盘继承王奶奶这笔财富的子女来说，突然要开出一张高达$400万，甚至$628万的支票，这并非一件非常容易的事情。

因此，人寿保险的核心功能——对冲遗产税，就派上了用场。在张奶奶去世后，人寿保险公司能在1个月内完成赔付，给子女受益人提供一笔免除收入税和免除继承税的现金，来支付给政府。

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