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这一期我们要讲一讲税务申报的几种类型和各种不同税表，大家都来看看你报的税到底对不对？

1.     美国的公司税制种类繁多，主要分为三大类Sole Proprietorship （个人经营），Partnership（合伙制）， Corporation（公司制）。 公司制下面细分了两种公司制，S Corporation和C Corporation。

通常大家见到的大型上市公司通常都采用C corporation制度，而S corporation常见于小型企业。Sole Proprietorship就是大家常见的个体户，通常年底收到1099的各位，都是税务层面上的SoleProprietor啦。 这四种分类使用的税表各不相同，遵循的税法也有差别，对照下看看，你file的税表对不对？

2.美国的个人税税表就相对简单，大家都很熟悉的1040表，每年都要file的了，1040表有两个变体，有1040EZ， 1040A。

根据税表的复杂程度来分，1040EZ显然是最简单的，名字都直接叫easy，收入在$100,000以下，不选用逐项减免，也不申请任何tax credit，请选用1040EZ，最简单暴力的税单，普遍适用于单身人群或者已婚无小孩家庭，简便高效。LXA的退税最高纪录曾经有一位客户file完税单，第二天就收到了退税，堪称国税局最高工作效率了。

接着就是1040A，一样家庭总收入必须低于$100,000，不选用逐项减免，但是有学生贷款减免，IRA减免，学费减免以及教师费用减免，1040A允许申请一部分基础tax credit， 例如education credit， child tax credit， EIC，retirement savings contribution credit。

最复杂最常见的就是1040表啦，合格的会计师都擅长使用1040表，因为可以有最大范围的抵扣和taxcredit申请，这样以保证客户收到最多退税。

3.1040NR

上一期我们讲了FICA的科普，有小朋友来反映了——我是F1，还在OPT期间呢，我的W2上面没有扣FICA，这是怎么回事呢，他们搞错了吗？并没有！我们接下来要讲的1040NR税表。NR是Non Resident的缩写，顾名思义这是适用于外国人的税表。

居民税务身份（resident）以及非居民税务身份（alien nonresident）

首先，最简单的，美国国籍持有者，不论身在海外还是美国境内，一切收入都必须申报在，这就是我们常常在说的“全球征税原则”

其次，针对外国人，报税的身份分两种：居民税务身份和非居民税务身份。一般有两条法则可以区分这两种身份，只要满足其中一条就是居民税务身份。第一条标准是是否已经持有绿卡（包括临时绿卡）。通常意义上说，拿到绿卡的就是以居民税务身份进行报税了，其他人则按照非居民的身份报税，其中包括学生身份，旅游身份，已经提交了I-526申请在等批复的投资移民的人（移民局需要半年到一年处理I-526申请）。

这种按Legal status的分类法非常一刀切的简单明了，公民和绿卡都认为是taxresident，都必须使用1040表。

第二类标准——Substantial presence test aka 183法则，何为183法则呢？

天数=1*本年度所居住时间+1/3*前一年所居住时间+1/6*再前一年所居住时间

天数>183?

举个例子，一个国内的公司高管同时在美国也有一份工作，经常两地出差，他的家人都在国内没有申请绿卡。2015年他在美国待了130天，2014年待了120天，2013年也待了120天，通过公式，可以计算得出“天数”是190天，也就是说他在2015年的时候已经是税务居民了。在数日子的时候要当心，来到美国那一天是要算作一天，离开的那一天也算作是一天。除非你在美国所待时间一共不超过24小时或者你居住的原因是医疗治理相关，这样可以把那几天排除在外。有一个好消息是，中国大陆和美国之间存在一些税收协定，其中一条协定是可以优先于183法则的应用。即绿卡持有者可以在报税时选择到底是居民税务身份还是以非居民税务身份。结合自身的情况不同，这可以咨询相关的会计师。可惜的是中国香港和美国不存在这条税收协定，所以从香港移民过来的人会比从大陆过来的人少了一个选择。

上面提到了一项中美税收协定，US-China Tax Treaty。

根据这项协定呢，中国籍F1持有者的美国收入可以享受$5000的免税，并且5年内不需要缴纳FICA，某些特殊的研究学者甚至可以享受3年免税（一分钱都不交的哟！！）。 各位OPT的童鞋们，如果你们还不熟悉这一项条约，可以喜大普奔的告诉你们的HR不用在你们的paycheck上扣FICA啦。注意必须同时满足5年以内和F1这两项条件，因为过了5年，你就再也不能按照Non Resident交税了，而是视作tax resident了。至于那些抽中H visa并且开始生效的小朋友，很抱歉，一旦H visa生效你们要开始交FICA也无法再用1040NR啦。

另一类特殊的人群，既未获得美国的legal status，也不在美国停留比较长的时间，甚至根本没有来过美国，上面说的两项原则都不适用，那么就直接file1040NR 非税务居民税表，1040NR与1040有根本性的不同，不但多种tax credit无法使用，而且还比1040少了一项个人抵扣。由于通常情况下1040NR的申报人皆不会有很多收入，所以最后要交的税一般也比较少。1040NR的使用者一般都没有SSN，此时需要申请一个ITIN（Individual Taxpayer Identification Number）也就是我们俗称的”税号“ 来file正确的return。 申请ITIN的过程冗长繁琐，LXA推荐咨询擅长国际税务的会计师帮助申请省时省力。

“我的税表用错了，我有一项填错了，退税多了或者少了，”

个人税表file错了3年之内都可以amend，也就是向税务局再交一份修改的税表，这时就不是再交一份不同的1040系列啦， 而是交1040X表，称为1040 Amend税表，显示之前的税表做错的部分，要求国税局退还应该给的refund或者补回少交的税。1040X属于较复杂的税表，推荐咨询专业会计师帮忙做，省时省力。 LXA就曾经有一位客户自己file了1040X，结果还是错的，最后乖乖请会计师amend了他做的1040X. 当然也有些客户file错了也无所谓，国税局不是每一份return都会审计到，一旦被查到是故意使用错误的税表骗取退税可是涉及fraud，有可能面临法律后果。