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加税啦！- 拜登税改细则公布

发布时间：2021/09/18　文章来源：网络

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导读：万众瞩目的拜登税改提案，在今年四月成型，学名叫做American Families Plan。在刚刚的9月13日，美国众议院的筹款委员会终于公布细节啦！

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万众瞩目的拜登税改提案，在今年四月成型，学名叫做American Families Plan。在刚刚的9月13日，美国众议院的筹款委员会终于公布细节啦！

辣妈团赶紧点灯熬油地细细研究了一下。这次更新，和最初大家想象的版本，竟然很不一样呢！
事不宜迟，我们先来就开始一起看看有哪些内容吧。
注：全文假设夫妻联合报税。

1. 提高收入税最高税率到39.6%

Thanks to 川普税改，从2018到现在，最高的收入税税率在37%。
如果这次拜登税改通过，会从2022年起，”permanently“把收入税最高税率钉在39.6%。

更重要的是，不仅最高税率会提高，开始被征收最高税率起征点还被降低了。目前需要收入达到62万8才达到37%的最高税率，拜登税改建议，家庭收入45万以上的，就会被征收最高税率39.6%。
影响人群：单身收入40万以上，家庭收入45万以上

2. 提高长期资本利得税到25%

目前long term capital gain最高税率为20%，对于收入在50万以上家庭征收。
拜登税改提案：long term capital gain最高税率提高到25%，对于收入在45万以上家庭征收。

要注意的是：提案的其他大部分条款，如果通过，都是从2022年开始实施，而独独这一条，如果通过，2021年9月14日就算生效。也就是说，不给你任何现在卖股票的机会了。。。

影响人群：单身收入40万以上，家庭收入45万以上（和收入税最高税率影响人群一样）

3. 对于高收入S Corp owner的profit部分，征收3.8% NIIT

对于家庭收入25万以上的人群，对Net Investment Income Tax (NIIT)都不会陌生啦，任何投资收入都会要另交3.8%的NIIT。
在过去，S Corporation的profit部分，其实是有特殊的tax benefit的。这部分钱，既不要交俗称payroll tax的FICA，又不需要交Net Investment Income Tax (NIIT)。
现在拜登税改提案说，对于家庭收入50万以上的人群，凡是S Corp business owner的，S Corp的利润部分，要再加上3.8% Net Investment Income Tax (NIIT)!
所以呢，如果是个高收入的S Corporation owner的话，不仅收入税最高提到39.6%，还要另加3.8% NIIT，所以最高税率其实达到了39.6%+3.8%=43.6%!
影响人群：单身收入40万，家庭收入50以上的S Corp owner。

4. 3% Surtax for Ultra-High-Income

对于年收入(Modified Adjusted Gross Income)超过五百万的人群，另外再加一个3%的Surtax。
很多人觉得500万年收入，自己实在是离得太远啦，跟自己根本没关系。
但是要注意：capital gain也是算在收入中的咯。
我们在tax planning中常常碰到：硅谷宇宙中心或者西雅图湖景房卖一套，妥妥大几百万，或是炒股票特斯拉MRNA炒个比特币一年几倍炒出几百万capital gain，或是卖business，都可能会把当年收入bump到五百万以上咯。
还有一点要注意的是，个人收入500万之上才要交这个3.8% Surtax，但是Trust收入十万以上的就要subject to这个Surtax了咯。大家常常说Trust可以避税，通常是指避遗产税，但Trust的income tax税率其实是极高的。大家做planning的时候，一定要注意。
影响人群：年收入超过500万的人群。

5. QBI Deduction cap

自己有LLC或者S Corp的small business owner肯定知道，来自川普税改，对于小公司最给力的一项就是Qualified business income deduction (QBI)：公司利润，直接20%不交税。
拜登税改提案本来是想给这条规定设个槛。最初设想的是：如果business owner的年收入超过40万，则不能够再享受QBI deduction。
而刚刚9月13出来的提案细节，把income cap改为了deduction cap。
具体来讲，现在business owner收入多少，和QBI能抵扣多少，完全没关系了，把maximum allowable QBI deduction cap在：

Single filers – $400,000
Joint filers – $500,000
Trusts and estates – $10,000

要注意的是，这项提案只会影响非特殊服务行业（Non-Specified Service Trade or Businesses, Non-SSTBs）。对特殊行业（SSTBs）的抵扣限制，还是和以前一样。也就是讲，如果你是医生，律师，精算师等，如果家庭收入超过$429,800，依然不能享受QBI咯。

影响人群：S Corp business owner。

6. 废掉backdoor Roth and Roth conversion!!!

这项估计是对我们的读者群影响最大的。
之前我们有好多好多文章，都是在讲如何好好利用backdoor Roth or Mega back door Roth来给自己的退休金打鸡血。希望大家当时都有看到和实施起来，因为，可能马上backdoor Roth or Mega back door Roth就会不在存在了啊！！！
拜登税改提案说：凡是退休金里after tax dollar的钱，从2022年起，不许转为Roth。
如果通过，both back door Roth and Mega backdoor Roth，两条路都走不通了。对于目前两个strategy都在做的读者们，意味着一年大概会少放个3万多块进Roth。
另外，提案还说，今后对于家庭ATI (Adjusted Taxable Income，要引入一个新概念)高于45万的人群，从2032年起（对的，你没看错，是2032，也就是10年后），不许做Roth conversion，也就是不许把税前的退休金转为Roth。
为什么不立刻执行而要等上10年呢？如果你来做税务咨询时我再悄悄告诉你。：）
影响人群：在做或者有机会做backdoor Roth or Mega back door Roth的人群。

7. 对高收入和大额退休金账户推行新的RMD requirementwww.meifang8.com

RMD的意思是 requirement minimum distribution，对于年纪在72以上，有traditional IRA and 401k的人群（Roth IRA除外），有每年最少往外拿钱的额度要求。
换句话讲， requirement minimum distribution就是要求：到了72岁，不可以把钱一直放在退休金账户不往外拿。
我们的读者大多是中年少男少女，还没有到72岁，对RMD可能还不是很了解，也觉得离自己还好远，但是大家可能都听说了Paypal创始人Peter Thiel把2000块的Roth IRA盘到五十亿的传说：

很明显，树大招风，拜登税改委员会也听说了，于是通过设立一项新的RMD来堵住。

拜登税改提案说：对于同时符合以下2项条件的人群，不管年纪，都会subject to the new RMD:

家庭Adjusted Taxable Income超过45万
所有的退休金账户总额超过一千万。

那么具体来讲，这个RMD数额是多少呢？根据你的退休金总额来定：

10-20米的部分：50%
20米以上的部分：100%

来，举个例子：

如果你的家庭年收入是50万，所有的退休金总数加起来是27个米。那么RMD计算为：
(27米-20米）*100%+(20米-10米)*50%= 12米!!!
是不是很厉害？！
还有更厉害的，我们来计算下Peter Thiel的Roth IRA RMD会是多少：
（50亿 - 20米）* 100% +(20米-10米)*50% = $4,985,000,000

（零太多了，脑子都算不过来，必须用excel来算，感觉20米完全是个麻烦的零头。。。）

虽然这49亿多是Roth IRA的钱，即使distribute出来也没有要交税。但是，就不能继续呆在Roth里面完全无税地增长啦。

另外，对于这个新推行的RMD，还有两个注意点：
(1)
有人问：退休金超过20米的部分，RMD是100%，是不是就是说把大家退休金的总额限制在20米了呢？
不是的。只要家庭年收入不到45万，就不必理会这个新的RMD rule。
(2)
以前72岁以上的那个RMD rule， Roth IRA是不包括在内的。
现在这个新的RMD rule，不仅要包括Roth IRA，而且如果需要distribution，要优先distribute Roth的钱，之后才是pre tax的钱。
看来大家都知道Roth账户的好，要多征税的时候政策制定者也知道要从Roth开刀。
另外，这次税改提案中还有一条：从2022年起，任何家庭收入高于45万，退休金账户总额在10米以上的，无法再make IRA contributions。（employer sponsored retirement plans, 包括401k，不会受影响）
影响人群：家庭年收入45万以上，所有退休金总额超过10米的人群。

8. 废掉“Defective” Grantor Trust

先给大家解释一下什么是“Defective” Grantor Trust:
我们说到Trust避税，通常是指Grantor把资产转给irrevocable trust，于是资产完全属于trust，trust变成一个独立的entity，有自己的税号，来规避遗产税。
然而，凡事没有完美：Trust可以规避遗产税，但是trust的income tax是很高的，远超个人的income tax税赋水平。
于是遗产规划界产生了一种介于转移资产和不转移资产之间的状态：从遗产税角度来讲，资产属于trust，而从收入税角度来讲，由grantor来交所有的income tax，以便资产不受税务影响，以更快的速度在trust中增长。
因为这类trust，貌似资产是给了trust了，但收入税又归给grantor，处于有点不清不楚的limbo状态，所以被叫做Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT) 。
现在拜登税改提案说：如果Trust asset的income tax是由grantor来付的话，那么asset也必须算入grantor的estate当中，no more double dip，no more “Intentionally Defective“ 啦。。。
要注意的是， Intentionally Defective Grantor Trust (IDGT)包含很多种类，比如大家熟知的ILIT等。而且如果这次税改提案通过，本条法案的生效时间是法案通过时间，可能早于2022年咯。所以如果要做tax planning的，千万加紧咯。
影响人群：打算设立不可撤销信托或是进行estate planning的人群。

9. 降低遗产税和赠与税的免税额度

目前的遗产税免税额度是11.7米，几乎处理历史最高水平。就算拜登政府什么都不做的话，遗产税免税额度在2025年也会回到5-6米一个人。
现在拜登税改提案要把这件事情加速啦，把降低遗产税免税额的日程表提早到2022年。

所以如果个人总资产远超过11米的，尽量要好好利用接下来几个月的时间来做好和做完planning了，只要在明年之前做好，用完的免税额额度会被grand-fathered咯。
影响人群：打算进行estate planning的人群。

10. Wash Sale

Wash sales中文叫“假售回购”，有点拗口，是指:
卖了一个股票后30天内又买回来的话，之前卖股票的loss将不被allow，会加到新买的股票的cost basis上。

之前wash sales只是针对shares of stock or securities而言。现在，拜登税改提案要把wash sale的概念推广出去，推广到非stock or securities的投资产品，包括但不仅限于：cryptocurrencies, commodities, and foreign currencies。
另外，拜登提案还要把wash sale的主体从taxpayer本身扩大到taxpayer or a related party。这个新的related party包括taxpayer的spouse, dependent, or entity controlled by the taxpayer。
影响人群：涉及非stock or securities的投资产品的人群，包括但不仅限于：cryptocurrencies, commodities, and foreign currencies。

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发布时间：2021/09/18

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