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教会卖房免税?
发布时间:2021/12/16 文章来源:网络
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导读:一所教堂的负责人提问说,教堂在德州注册成立,是国税局批准的501(c)(3)非盈利组织,使命是进行宗教活动。过去未提交任何税表,1998年在新
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一所教堂的负责人提问说,教堂在德州注册成立,是国税局批准的501(c)(3)非盈利组织,使命是进行宗教活动。过去未提交任何税表,1998年在新泽西州购买了一处房产,用途是宗教交流,并于2021 年8月出售。我们是否要提交990表?我们是否需要就出售财产的收益纳税?如果需要纳税,需要提交什么税表?

通常来说,如果非营利组织纯粹将财产用于组织相关使命(mission),比如你们教会用于宗教性质,出售财产时不会对收益征税。如果将该财产用于不相关的业务,则按照国税局第598号刊物 (Tax on Unrelated Business Income of Exempt Organizations)说明的缴纳税款,使用990-T表格(Exempt Organization Business Income Tax Return)进行纳税申报。你们应当符合税法第170(b)(1)(A)(i)条的含义,即一个教会或一个大会或教会协会(a church or a convention or association of churches)。根据990表格的说明,教会不需要提交990表格。

国税局的免税状态(tax-exempt status)不是万能符,任何非营利机构的免税状态都取决于遵守法规的情况,在出售组织的财产时,应该遵守国税局的销售限制。任何试图从非营利组织的运营中获取个人利润都可能破坏免税状态,国税局会仔细审查财产交易,以确保不是为了个人利益。它有两个出售限制:

第一个限制是超额收益限制(Excess Benefit Restrictions)。

简而言之,当财产出售为不合格者(disqualified person)提供的经济利益大于组织作为回报获得的商品和服务的价值时,就会出现超额收益。不合格者包括非营利组织的股东和经理、贡献者(contributors)以及这些人的某些家庭成员,可以是个人或组织,直接或间接地提供利益。如果涉及超额收益限制,国税局会要求撤销所有受限制的超额收益销售。

此外,国税局可能会对组织及其管理人员实施制裁。对于最严重的违法行为,该组织可能会失去其免税地位。获得收益的不合格者也可能被征税收益的25%。如果没有立即返还收益,可能会被征税收益的200% 。

此外,任何参与出售的组织经理在明确知晓收益的情况下,可能会被征税10%(990-T)。避免此类情况的方法是,通过组织会议纪录和适当的财产出售决议,正确地记录所有公司行为,适用正确的法律文档。

第二个是自我交易限制(Self-dealing Restrictions)。当财产出售发生在组织与股东或其他不合格者之间时,无论是否存在超额利益,都会发生自我交易。在许多情况下,如果501(c)(3)组织对其收到的财产承担抵押或留置权(mortgage or lien),国税局甚至将财产赠与视为出售。与超额福利限制一样,国税局要求所有受限制的自我交易销售一经发现,应在指定时间内撤销(reversed)。

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如果国税局审查员确定出售财产涉及超额利益的自我交易,则将要求撤销出售并可能实施各种制裁。对参与出售的不合格人员征税征收收益金额的10%,如果他没有立即撤销交易,则征收200%。 

此外,任何参与销售的组织经理如果知道自我交易,可能会被征税该收益的5%。在延迟或不遵守的情况下,该税可能会增加到50%。在严重的情况下,组织可能会失去其免税状态。同样,帮助避免此类后果的一种方法是,使用在线法律文档服务在公司会议纪录中正确记录交易,并为出售财产做出适当的决议。

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