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白宫易主后的美国税务政策新走向

发布时间：2020/12/12　文章来源：网络

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导读：2020年美国总统大选几经波折终于尘埃落定，民主党候选人拜登赢得了此次选举。对于美国税务居民或在美国有应税收入的人来说，一定非常关心拜

2020年美国总统大选几经波折终于尘埃落定，民主党候选人拜登赢得了此次选举。对于美国税务居民或在美国有应税收入的人来说，一定非常关心拜登上台之后，针对税务政策是否会进行改革。根据他的竞选施政纲领中所提到的税务政策，拜登是主张对高净值人群和企业加强征税的。

今天就和大家聊一聊拜登所主张的税务政策方案的部分内容及其落地之后对美国个人及企业的影响。从美国联邦个人所得税的角度，我们可以观察到，拜登提出了对最高税率的调增、对高收入人群的加强征税以及对扣除额和社保税的调整，具体内容有：

将美国联邦个人所得税最高税率从37%恢复至原本的39.6%
对于年收入超过100万美元的个人取得的长期资本利得按照普通收入所得税税率征税（最高可至39.6%，现行资本利得最高税率为20%）。
对于年收入超过40万美元的个人，可能就超过10万美元的未实现资本利得在个人离世或赠予时征税。
对年收入超过40万美元的个人，增设28%的分项扣除上限。根据现行政策，对于美国州及地方税（包括销售税）的分项扣除最高限额为1万美元。
恢复州及地方税的全额分项扣除。
私募投资基金的普通合伙人从基金中得到的绩效收益不再适用个人联邦资本利得税率，需按最高可至39.6%的普通收入税率纳税。根据现行政策，私募投资基金的普通合伙人从基金中得到的绩效收益适用个人联邦资本利得税率。该条款还要求基金必须持有资产三年或以上普通合伙人才有资格享受最高20%的联邦长期资本利得税率。但是需要累加3.8%的净投资收入税。
对于收入超过40万美元的个人，提高社保税征缴工资上限。
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从上述拜登税务政策方案中我们可以看出，对高收入人群的影响较为明显。纳税人需要做好所得税税率提高的准备，也可以考虑在税制改革之前加速实现和确认收入以享受较低税率。对可能获得大量长期资本的纳税人来说，取消20%长期资本利得优惠税率将带来较大的负面影响。

在规划传承方面，也需要提前做好准备，尽早固化传承标的，并且寻求专业人士的帮助，妥善利用终身豁免额度。

从美国联邦企业所得税角度，我们也能明显看出拜登的“收紧”政策：

将美国联邦企业所得税税率调增至28%。根据现行法规，美国联邦企业所得税税率为21%。
对于账面收入超过1亿美元但未缴纳联邦企业所得税的企业征收税率为15%的最低账面税。外国税收抵免的相关政策应该仍然适用。
即使没有实际收益分配，美国股东也必须就其持有的受控外国公司产生的GILTI（全球无形低税收入）缴纳美国所得税。
在联邦企业所得税调增至28%的情况下，GILTI的最低有效税率提高至21%。而目前现行的GILTI最低有效税率为10.5%。综合拜登对联邦个人所得税和企业所得税所主张的新政，美国企业主以及有较多权益性投资的个人恐将面临较大税务成本的增加。例如当公司制企业对股东进行利润分配时，由于两层税税率的提高，分配价值将有明显下降。

也有专家预计，拜登上台后，将推动中美FATCA正式签署生效，这也就意味着中国金融机构将美国纳税人的账户信息交给美国，美国金融机构将中国纳税人的账户信息交给中国。

对于大多数有中美跨境资产配置的高净值人士来说这样的信息交换将带来巨大的影响，美国不再是中国纳税人规避CRS的天堂了，而中国也不是美国纳税人藏匿资产的圣地。

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发布时间：2020/12/12

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