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最近常看报导提到美国政府打算对有钱人加重课税，具体作法究竟是什么？

拜登政府10月29日发布重建美好未来(Build Back Better)计划，将对高收入者征收新附加税(surtax)，却省略真正的财富税(wealth tax)。为打破贫富不均，积极人士不断推动对富人征税，直到最近几年，课征财富税的想法才真正备受关注，重建美好未来应运而生。

在该计划下，政府打算对高收入者征收新的附加税，并推动其他税法改革，以支应各项支出，包括气候变化相关的5500 亿美元，还有延长扩大儿童税收抵免、推行免费学前班等等，总计1兆7500亿美元。

对富人征税可采多种形式，目的都是弥补漏洞、善用可能避税的未实现收益。金门大学教授兼注册会计师怀特(Greg White)将富人避税方法归结为‘买、借、死’策略。在美国有所谓的兑现体系(realization system)，卖出股票前不必纳税；有现金才能成为亿万富翁、买游艇和喷气式飞机，但真正富有的人是借钱而不卖股票，他们不拿工资，拿工资的人必须纳普通所得税，高于有钱人卖股票时支付的资本利得税。

美国人税收公平(Americans for Tax Fairness)运行董事克莱门特(Frank Clemente)说，直到最近几年，美国人才广泛意识到亿万富翁的避税手法。回溯到2020年民主党初选时，各种解决富人避税问题的方案纷纷出笼，有伯尼计划(Bernie's plan)、沃伦计划(Warren's plan)，参选的拜登(Joe Biden) 以及纽约前市长彭博(Mike Bloomberg)也提计划，民主党人士都声称要认真对富人征税，前所未见，真的直到最近两年才成为重要的公开辩论。

●富人课税策略

对有钱人课税的方法很多，有一些被纳入重建美好未来方案，但未纳入的还多得是，财富管理业者 Buckingham Wealth Partners规画长莱文(Jeff Levine)说，推动富人课税的努力尚未结束。有关富人课税，普通纳税人应知道两个重点，第一，基本上毫发无损，影响很小；第二，退休帐户相关规定如后门罗斯IRA(backdoor Roth IRA)等似乎被取消，但今年稍晚或明年将推出SECURE Act 2.0、已获两党支持，将来可望被纳入或转变成其他形式。

●对富人课税的构想如下：

一、增收附加税

重建美好未来方案包括对调整后收入1000万美元以上征收5%新附加税、收入2500万美元以上加收3%附加税，这些是在既有的最高37%普通所得税基上外加课征，课税目标是大富翁。这么做也可将有些人回避3.8%医疗保险税的漏洞补起来。经调整，最高联邦税率将由目前37%上调为48.8%。( 37% + 5% + 3% + 3.8% = 48.8%)。

二、提升国税局效率

依重建美好未来方案，未来十年将对国税局额外拨款440亿美元，提高税法改革效率。

三、提高资本利得税率www.meifang8.com

刚公布的方案不包括提高普通所得税税率和资本利得税率。稍早提议包括将最高所得税税率从37%提高到39.6%，最高税率适用对象是个人申报所得40万美元起、或已婚夫妇联合申报45万美元起。民主党人士还考虑将长期资本利得最高税率从20%提高到25%。

四、开征富翁税

这种构想是，在收益实现前便对资产收益课税。举例，假设年底时，马斯克所持股票价值1亿美元，年初仅值9000万美元，一年间价值增1000万美元，报税时即使未出售股票，也要对帐面增值1000万美元课税。这么做可望利用原本可回避课税的财富，但批评人士称，可能违宪。

五、取消成本垫高税法

成本垫高税法(Step Up in Basis)是指，继承人所继承资产价值等同于亡者死亡时的市价，而非亡者更早之前取得该资产的成本，继承人日后变卖遗产时将以较高成本推估变卖利润，依此课税金额较小。为了对富人课税，拜登总统提议对个人变卖所得超过100万美元、夫妻超过250万美元取消成本垫高税法。

六、暂停罗斯IRA

罗斯IRA对高收入者存款设限，2021年为单身申报者收入超过14万美元，已婚联合申报者收入超过20万8000美元者受限，借助后门和超级后门罗斯IRA这样的手段，可让高收入者将税后资金存入传统IRA帐户，之后再从IRA帐户转存到罗斯帐户，转换时免纳税，一旦暂停，将影响很多人。

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